固定资产折旧的四种计算方法
年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法1、年限平均法（也叫直线法）最简单的一种计算方式，每期的折旧额相等，计算公式:【举例：】A公司2021年3月8日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为300万元，增值税税额为26万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，则该设备在2021年应计提的折旧额为：300÷5×9/12＝45（万元） 2、工作量法（每单位工作量折旧额相等） 每单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－净残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额【举例：】B公司一辆运货卡车的原价为60万元，预计总行驶里程为50万公里，预计净残值率为5%，2021年9月行驶0.4万公里。则： 单位里程折旧额＝60×（1－5%）/50＝1.14（元/公里） 2021年9月折旧额＝0.4×1.14＝4560（万元）3、双倍余额递减法（双倍直线折旧率，属于加速折旧）此方法不考虑固定资产残值，且最后2年需要改为直线法 双倍余额递减法折旧率＝2/预计使用年限×100% 年折旧额＝期初固定资产账面净值×双倍直线折旧率 月折旧额＝年折旧额/12 最后2年改为直线法：将倒数第二年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额分两年平均摊销 【举例】C公司的一项固定资产原值为10万元元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年。该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。则在折旧年度内：年折旧率＝2/5×100%＝40% 第1年折旧额＝10×40%＝4（万元）第2年折旧额＝（10－4）×40%＝2.4（万元） 第3年折旧额＝（10－4－2.4）×40%＝1.44（万元） 第4年、第5年折旧额（改为直线法）＝[（10－4－2.4－1.44）－1]/2＝0.58（万元）4、年数总和法（加速折旧）年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×年折旧率 【举例】D公司一项固定资产原值为10万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年。该项固定资产按年数总和法计提折旧。则在折旧年度内： 年数总和＝5＋4＋3＋2＋1＝15 第1年折旧额＝（10－1）×5/15＝3（万元） 第2年折旧额＝（10－1）×4/15＝2.4（万元） 第3年折旧额＝（10－1）×3/15＝1.8（万元） 第4年折旧额＝（10－1）×2/15＝1.2（万元） 第5年折旧额＝（10－1）×1/15＝0.6（万元）
固定资产折旧的四种计算方法
固定资产折旧的四种计算方法如下：一、年限平均法：1、公式：年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限=原价×（1-预计净残值/原价）÷预计使用年限=原价×年折旧率2、案例计算：2020年1月底，甲公司因肺炎疫情原因临时购入一套医疗设备，该设备成本为330万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，则2020年应计提折旧额按年限平均法计算为：（330-30）/10/12x11=27.5万元。二、工作量法：1、公式：单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧2、案例计算：现公司有汽车一辆，该汽车原值为20万元，预计使用10年，每年行驶里程8000公里，净残值率为10%，当月行驶里程2000公里，该汽车的当月折旧额按工作量计算为：20x（1-10%）/10/8000x2000=0.45万元。三、双倍余额递减法：1、公式：年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧2、案例计算：某企业自行建造一条生产线投入使用，该生产线建造成本为30万元，预计净残值0.8万元，使用年限5年。该生产线按双倍余额递减法各年折旧额如下：双倍余额递减法折旧率=2/5=40%第一年应计提折旧额=30x40%=12万元第二年应计提折旧额=（30-12）x40%=7.2万元第三年应计提折旧额=（30-12-7.2）x40%=4.32万元第四、五年应计提折旧额=（30-12-7.2-4.32-0.8）/2=2.84万元四、年数总和法：1、公式：年折旧额=（原价-预计净残值）×年折旧率2、年折旧率用一递减分数来表示，将逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子。3、案例计算：某企业2019年6月15日购入一台设备，入账价值370万元，预计使用5年，预计净残值10万元，2019年该设备按年数总和法计提折旧值计算为：（370-10）/（1+2+3+4+5）x5/12x6=60万元。
固定资产折旧方法
固定资产折旧方法如下：1、年限平均法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等；2、工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法；3、年数总和法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。固定资产一次性扣除怎么申报1、假设净残值为5%，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧；2、年会计折旧额=100*(1-5%)/5=19万3、新购进固定资产，次月开始折旧，全年折旧=19万*6/12=9.5万4、企业新购入固定资产，在会计上分年度计提折旧，在税收上可以选择一次性税前扣除。固定资产一次性扣除的申报步骤是什么1、22年汇算清缴时，填表享受一次性扣除；2、2023年汇算清缴时，对本年会计折旧进行纳税调增。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
